“税改 呼应你我新期盼”

唐志顺绘

《完全税制》作为深化财税改革的重要文案，撰写了十八届三中全会审议通过的《政策决定》。 其中，个人所得税、支出税、房地产税的改革尤为引人注目。 如何理解《政策决定》所体现的税制改革方向，这些改革会对普通人的生活产生什么样的影响？ 请看本报记者。

个人所得税

●综合和分类相结合

将赡养人口、贷款贷款等家庭负担纳入扣除因素

随着婴儿的诞生，王栋这位“80后”父亲肩上的担子又重了几分。 “家现在我一个人工作。 必须偿还住房贷款，养育孩子。 每个月都要花钱。 ”

在北京中关村(行情、问诊)软件开发企业工作的王栋收入并不低，每月实际到手14500多元，妻子年初怀孕后不得不辞去工作，每月还12000多元的房贷，所以家里的日子不好过

王栋希望税收越来越能考虑到像他们这样的上班族的实际负担。

我国多次上调个人所得税起征点，工薪收入纳税人数量大幅减少，但随着大城市房价、物价的快速上涨，部分工薪阶层仍感到支出负担沉重。

对此，十八届三中全会审议通过的《政策决定》建议逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。 未来税费改革的方向是，在对部分收入项目实施综合计税的同时，将纳税人的家庭负担，如赡养人口、贷款等情况纳入扣除因素，进一步体现税收的公平性。

“目前个人所得税的最大问题不是征收点，而是专项扣除不够精细，没有充分考虑市场化范围的扩大给个人支出带来的压力。 ”财政科学研究所副所长白景明表示，许多国家的税收设计充分考虑了纳税人的现实，设计了细致的专项扣除机制，确保住房贷款、子女抚养费等经纳税人申请后在纳税前扣除。

个人所得税的税制模式有分类税制、综合税制、综合与分类相结合的税制三种，我国目前实行分类税制。

“个人所得税作为重要的收入分配调节手段，其改革的根本目的是更好地实现社会公平。 ”白景明表示，“决策”中确定建立综合与分类相结合的个人所得税制，有助于税收更好地发挥调节收入的作用，实现征税。

“分类税制最大的优点是征收管理价格低，但会导致征收上的不公平。 ”中国社会科学院财经战术研究院税收研究室主任张斌介绍，在分类税制模式下，税收征收“认金不认人”，根据不同来源的收入分别征收，不考虑一个整体的收入状况和家庭负担状况。

“一个人的收入不管是什么渠道的来源，都必须在一定范围内汇总，并根据收入水平适用综合税率表。 ”张斌表示，一般来说，富人的收入来源更加多元化，一旦建立综合与分类相结合的税制，一个身体的多种收入将被集中在一起征收，真正体现了税收调节收入分配的作用。

张斌建议，税改应以“人”为中心，综合考虑收入状况和负担状况。 在建立综合与分类相结合的税制后，实现以家庭为单位的征收和差别化扣除模式，充分照顾各家庭的现实。

需要交税

●不会引起一般的价格上升

将能耗高、污染度高的产品纳入征收范围，体现宏观调控的意图

“听说今后很多东西要交税，买东西会更贵吗？ ”住在北京朝阳区管庄的张军需产业最关注消费税改革，称:“像我们这样的退休工人，养老金基本可以用够，但是希望物价稳定。”

“实际上，普通客户完全不需要担心。 消费税不会对一般消费品全面征收，也不会引起普遍的价格上涨。 ”白景明表示，目前消费税存在理解上的错误，认为消费税将对消费品普遍征收，并包括在商品价格中，从而抬高物价。 实际上，我国一直以来只与部分产品进行比较征收消费税，与民众生活相关的必须品不征收消费税。

《政策决定》提出调整支出税的征收范围、环节、税率，将高耗能、高污染产品和部分高级支出品纳入征收范围。 “这些都是为了实现节能减排、社会公平等国家宏观调控的目的而征收的。 ”白景明说。

白景明进一步解释说，消费税作为行为目的税，其征收目的是通过征税让部分消费群体支付越来越多的价格，限制部分商品的消费。 这些商品是为了抑制烟酒、高能耗、高污染产品等产业的快速发展，其费用本身就像对社会有一定危害的轿车消费税一样，促进节能减排，或者随着排放量的增加，税率上升，从而减少了燃料消耗和车辆废气的排放量 与属于高收入群体特殊活动的高成本商品相比，客户可以支付越来越多的价格，这种征税有助于促进社会公平。

支出行为的调节，也自然反映在产业的快速发展上，从而促进产业结构的调整，更好地实现国家对经济快速发展的宏观调控。

“如果一些产品被纳税，必然会降低该产品的市场竞争力，迫使相关产业进行积极的调整。 ”张斌认为，对高能耗、高污染产品征收消费税，将导致同一产品价格上涨，限制相关产业的快速发展，节能环保产业正处于更好、更快的发展空之间。 这样，公司才能采取经济手段降低产品能耗和污染，促进经济结构调整，实现健康可持续快速发展的措施。

不动产税[/s2/]

●保证基本的居住需求

清算税费，根据立法及时推进改革

与税费、支出税等改革共识相比，房产税改革是一个颇具争议的话题，随着房价持续上涨，住房已成为许多法庭最重要的财产，房产税改革牵动着许多房主的神经。

孙先生最近在北京丰台区买了200多万元的房子。 因为不符合“满五年唯一的住宅”的免税条件，所以最终必须额外支付近30万元的税金。 包括契税和营业税在内，总税将近50万元。 但是，考虑到可能会开房地产税，孙先生决心赶紧纳税。

“本来买房子要交这么多税，但是房产税一出来，将来的负担就更重了。 请现在就买。 至少像上海那样征收新买的房子的时候不会到我头上来。 ’孙先生认为，现在作为交易的一环，这么多的税金，给购买者带来了负担。 如果每年征收房产税的话，普通老百姓可能就更不能住住房了。

“考虑到目前社会争议较大，《政策决定》中提出加快房地产税立法，及时推进改革，才能更好地集思广益，稳妥推进改革。 ’白景明认为，通过立法推进房地产税改革，一方面有利于贯彻税收法定的大致内容，更能从法律上、章上遵循税收。 更重要的是，立法本身是充分表达不同意见、观点、好处的过程，可以通过立法过程充分听取不同意见，给社会以更稳定的期望，最终形成大多数人都能接受的改革方案。

白景明表示，个人住房持有税在上海和重庆的试点已经进行了两年多，作为完善税收制度、增加直接税的重要手段，需要继续推进这一改革，但应反复征收“窄税基、低税率”，保证正常家庭的基本居住需求。

《决定》中指出要加快房地产税的立法化，确定了未来的税制改革将涉及房地产税和土地征收税等多种税种。 》张斌介绍，目前房地产建设、交易、持有环节的税收有耕地占用税、土地增值税、城镇土地征收税、房产税、契税等多种税种，此外还有城市基础设施补助费等多种收入。 未来房地产税改革需要综合考虑这些税费征收的合理性，在全面清理减少建设、交易环节不合理税费的基础上，适度增加持股环节税收，更好地发挥税收调节房地产市场、促进社会公平的作用。

未来房地产税的改革，将在充分考虑社会负担能力的基础上进行“减少与增加”的综合改革，在保证税收负担整体稳定的基础上，进一步完善税收制度，促进房地产业健康快速发展，逐步发挥房地产税的重要意义。

●完全税制。 深化税制改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。

●推进增值税改革，适当简化税率。

●调整消费税的征收范围、环节、税率，将高能耗、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。

●建立综合与分类相结合的个人所得税制。

●加快房地产税立法，适时推进改革，加快资源税改革，推进环境保护费改税。

按照税制统一、公平税收负担、促进公平竞争的大框架，加强税收优惠，特别是对地区税收优惠政策的规范管理。

——十八届三中全会审议通过的《决策》