“财税体制改革方案尚未公布“营改增”或成破局关键”

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年行进一半，作为此轮经济体制改革中的突破口，财税体制改革方案今年何时能拿出备受关注。 财税体制改革有着牵一发

年推进了一半，作为这个经济体制改革的突破口，财税体制改革方案今年什么时候能出台备受关注。 财税体制改革具有千钧一发、全身而动的重要性。 李克强总理在3月底召开的国务院常务会议上提出，今年财税改革要出台方案，逐步推进。 但迄今为止，政府尚未透露改革方案的确定消息。 政府看起来很沉默，学术界的讨论从未停止，如何解决土地财政“绑架”地方政府的难题、“增值税改革”对税制体系的挑战、我国地方政府多年来县级财政不足等问题，必须抓紧取得突破性进展。 “土地财政”需要放宽 土地财政，成为我国地方财政收入中备受诟病、难以破解的难题。 厦门市规划局局长赵燕菁在之前本报写的《土地财政》再讨论》一文中指出，1994年的分税制改革大幅缩小了地方政府的税收比例，但将当时规模较小的土地收益引入地方政府，从而奠定了地方政府走向“土地财政”的制度基础 由于新闻不足，关于土地转让收入在财政收入中的比重，政府和民间没有得到统一的结论。 财政部副部长王保安去年年底在人民日报上执笔表示，土地出让净利润不到出让收入的1/3，不到地方可用财力的1成。 但是，民间数据与此相反。 北京工商大学贸易经济系副主任、中国市场学会流通学术委员会副秘书长徐振宇此前公布了一系列数据，表明2008~年间，地方政府土地出让纯收入约4.1万亿元。 该数据未得到官方认可。 这表明，由于新闻不对称，土地收入能为地方财政提供多少“血液”，数据支撑至今尚不确定。 今年两会期间公布的年中央和地方预算执行情况表明，去年国有土地出让收入减少，地方土地出让支出表现甚微，国有土地出让收入安排支出28046.04亿元，下降1.3%。 在各地每月季度公布的财政收支数据中，国有土地出让收入较少公布，只有政府性基金收入粗略公布。 由于数据不详，学术界和投行担心地方政府不透明的土地财政收支难以可持续发展。 经济学家华生在年初指出，中国的财政体制首先要处理的是土地出售的财政问题，并认为这是“财政体制改革的第一件事”。 他指出，继续“土地财政”，一方面土地补偿越来越高，另一方面招标进一步推高地价和房价，结果导致土地资源集中和一些人大手大脚，积累越来越大的资产泡沫、地方债务和金融风险 但是，我国公共财政刚性支出不断增大，财政收入在世界经济形势不景气、经济快速发展方式转变、结构性减税等多种因素的影响下出现增速放缓的现象。 年，我国财政收入增长率明显。 中央财政收入增长率9.4%，为2008年以来最低，地方财政收入增长率16.2%，为5年来次低，仅高于全球金融危机爆发以来最严峻形势的2009年。 一方财政刚性支出上升，地方投资动力依然旺盛，另一方财政收入下降，特别是税收收入增长乏力。 在这种情况下，如何破解土地财政难题，理顺中央和地方的事业权和产权，为此对财税体制改革提出了挑战。 对于地方投诉频繁出现，财政部财政科学研究所副所长白景明认为，地方财力不足有两种理解。 一是不能满足履行基本事权的支出。 二是地方政府参与了很多项目缺钱等，支出诉求不能满足。 财政部财政科学研究所所长贾康指出，地方税体系和地方政府阳光融资制度建设严重滞后，省以下财政分税制长时间无法落实，在政府职能转变、行为优化方面构成了明显障碍。 基层财政困难、地方大量隐性债务、对“土地财政”的过度依赖等，为人们所诟病的问题都与此有关。 “增值税改革”或破局的关键 贾康在《财税政策法规与新的价格、税、财的关联改革》一文中指出，财税改革与战术全局密切相关。 1994年财税补助改革具有里程碑意义，建立符合市场经济的以分税制为基础的分档财政体制和多税种复合税制。 在 年运行之际，年启动的“增值税改革”改革将在一定程度上冲击现行税制。 这项改革被认为是财税改革的重要突破口，不仅承担着减轻税收负担的作用，而且增值税作为中央地方的共有税还涉及到中央和地方的分离，因此改革将带来地方税源和税收的剧烈变动。 因为这项增值税改革在推翻中央和地方的事业权·财产权关系方面也备受期待。 最近中国金融四十人论坛发表的《关于财税体制改革的思考》报告指出，如果全面推进增税，地方税源将减少约12000亿元人民币。 报告指出，营业税改征的增值税在国税部门代为征收后，全部归还地方。 这个方法在中长期内是不可持续的。 由于改革后的增值税与以往的增值税以不同的方式共享，公平扭曲地方政府的激励机制和税收，其次是国税局征收或征收中偏重中央政府的利益。 另外，如果改为增值税，公司倾向于专业化分工，难以科学定义返还基数。 关于这一地方财政缺口，由国内众多知名经济学家组成的智库机构发表的报告指出，增税后，目前的税制难以持续。 假设营业税全部改为中央和地方分开的增值税，地方政府依托地方税务局组织的收入为总收入的18%左右，依托中央政府国税局征收的地方收入约为总收入的24%，依托中央政府财政支付的转移支付收入为20%， 报告指出，1994年明确的分税制规定，地方政府财政收入应达到40%+20%的转移支付，中央收入占60%，但20%转移到地方。 因此，为了使地方政府自身组织的税收达到40%，占地方总收入的三分之二，有必要用其他方法弥补因增税而减少的地方政府收入。 关于如何增加地方自主财力，《财税体制改革的思考》报告了三个方案。 一是将专项支出税和车辆购置税改为在支出环节征收，划归地方。 第二个方案是维持中央和地方75:25的增值税共享比例，将增值税税率降低到12%，允许从地方征收8%以内的零售税，第三个方案是提高增值税地方共享比例 与上述三个方案相比，报告第 因为对公司的冲击面小，可行性高，但是报告书中也提出了中长期房产税将成长为重要的地方税种。 无论使用哪种方案，地方财力与事业权的匹配基本都会得到处理，但地区间的财力有明显的重新洗涤的可能性，带来了转移支付的改革问题。 今年以来，不同智囊机构发布的多份报告显示，税权再分配必须配合转移支付改革进行。 今年上半年发表的《关于深化经济体制改革要点工作的意见》中，提到要与财税行业改革相比较，完善财政转移支付制度，减少和整合特别转移支付项目，增加常规转移支付的规模和比例。 根据国家审计署2009年1月公布的《年度中央预算执行和其他财政收支审计检测问题改进结果》，在财政转移支付管理方面的问题上，存在着常规转移支付力度仍有待加大、专项转移支付管理制度不完善的问题，一 针对这些问题，财政部也提供了自己的处理方法。 例如，继续中央财政地方均衡性转移的支付规模稳定增长机制，回收淘汰落后产能的奖励资金虚假申报，回收地方政府从违规公司获得的奖励资金等。 但是，囿于预算制度的不完善，转移支付特别是特别转移支付仍存在许多漏洞，“走部钱进”等现象屡禁不止。 因此，学者建议将正常转移支付占所有转移支付的比例提高三分之二。 推进“增值税改革”的扩大试点已经成为泡影，从8月1日开始，“1+7”领域将在全国推进改革。 虽然这项改革进行得比较顺利，但是资源税和房地产税的改革很困难。 贾康认为，以资源税改革为契机，应使煤炭等基础能源具有稀缺性，梳理价格关系和价格形成机制，此改革的意义在于能够为地方税体系提供主体税源。 关于热烈的讨论仍在持续，但政府缓慢推进的房地产税改革，贾康说:“中国住宅的现实库存没有任何负担和价格。 大家都把这个作为自己利益空之间如果可以扩展的话就可以扩展的资源。 整体来看，一个房地产税肯定不能应对这样复杂的问题，但着眼于建立现代国家、现代社会、现代税制，逐步形成住房保有环节的税收，中国在这方面无法绕开房地产税。 ” 关于房产税的征收，《财税体制改革思考》报告提出，3年内稳步扩大房产税试点，1年前基本覆盖主要城市，并提出短期内考虑增量征收，逐步扩大到储蓄住房。