“资源税又迎改革关口 税改或成为压垮骆驼的稻草”

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20多年来沉浮动荡的资源税又迎来了改革的关口。 应该如何总结这个公共财政税制的成败得失，以及如何重新界定职能的界限？ 本刊深入报道了《资源税的探讨》:困境与突围。

去年中国11万亿税收中，资源税不到1%。 但是，它被赋予了节约资源、保护生态的重任。 很遗憾，到现在为止我们的资源不是更多，而是越来越少。 现实中，我们也越来越严重，不得不面对“雾霾”这样恶劣的环境。

当然，资源税改革也是尚未完成的现实。 3年前，沉寂的16年资源税改革，以油气为突破口起航于西部省新疆。 第二年，油气资源税改革全面展开。 但是，占国内能源消费量70%的煤炭因其改革而缺席。

一些业内人士认为，由于资源税税率过低，未触及公司真正的“痛处”，公司在节约资源、保护生态方面没有太大动力。 另一方面的认识正好相反，现在能源公司正处于经济整体的下行压力之中，税改特别是增税有可能成为“压垮骆驼的最后一根稻草”。

在资源税改革的问题上，地方政府和公司的观点难以一致，政府高层一边担心经济基本面“难看”，一边不得不在公司是否具有负担力的困境中进退两难，最终只能“步步为营”。

改革阻力小的油气资源的税后，占能源最大份额的煤炭税改革持续了3年。 三年来，资源税改革涉及到所有能源公司的改革，到底是如何推进的？ 在这期间，面对着现实的纠葛，未来会走向何方？

改革；改革

今年1月，温家宝原首相在财政部的调查中，强调了几项重大改革，但今年要做的他只提了两个，其中之一是“资源税”。 这也为后续的资源税改革做了铺垫。

半年后的7月10日，对于新的资源税调整，核心部门的高层也表示了最确定的态度。 在第五届中美战术经济对话能源安全特别会议上，财政部部长楼继伟表示，中国将全面推进资源税改革，逐步将煤炭等资源项目纳入从价制计算范围，并考虑适当提高税负水平。 这也预示着以煤炭为突破口的资源税改革，可能不远了。

传统的资源税征收方法，越来越背离现实。 “最初，资源税是基于公司销售利润率超过12%而开始征收的，但问题是，既然在销售利润超过的部分征收了税，那公司就可以降低销售利润率，规避资源税。 ”财政科学研究所税收研究室主任孙刚对本刊记者说:“所以，那个方法征收几年后就改了。 变更为“从量计征”，这样征收谁都跑不了，公司也别耍花招。 ”

但是，16年来没有大变化的资源税“计量征收”方法，再次面临挑战。 起初，资源税由于实行“从量收费”，税率比较低，但随着资源价格的一些变化，10多年可能会上涨数倍，但税率仍维持在较低水平，基本失去了资源税本身的价值。

孙刚说:“就像煤炭资源税一样，税额本身很低，当初煤炭1吨40、50元的时候，就是这样的标准，后来煤炭上升到8900、甚至千、一吨也是这样的标准，说实话，对公司的影响很小。”

据学者王萌介绍，资源税近年来进行了一系列改革，但其整体思路和体系没有改变，仍沿用1994年的制度体系。 “近年来的改革只是局部的编撰和调整，没有在制度上涉及。 ”她说。

并且，许多人认为，年始于新疆的油气资源税试点，为国内煤炭资源税的启动提供了参考。 但问题是，在新疆试行的油气税改革中，受益最大的是地方政府，当地公司不为所动。

现实中，资源税改革受益最大的不是地方政府。 新疆资源税试点改革将原油天然气资源税调整为历史“从量征税”，即原油资源税每吨30元，天然气每千立方米7-9元，一律按销售产品额的5%征税。

相关数据显示，新疆全年实现资源税69亿元，比全年增收两倍多，其中83%来自油气资源税。 青海和内蒙古在之后的试点扩大中，油气资源税都比改革前的1年增加了2倍以上。 资源税实施三年来，无疑为当地财政补充提供了重要支持。

新疆财经大学公共经济管理学院教授周莉表示，“油气资源税改革确实会给当地带来一定的税收收益。 这是当地政府高兴看到的结果。 ”财政科学研究所副所长刘尚希说:“当时也在考虑用这种方法增加地方收入，所以在新疆进行了试验。 山西省用煤炭基金代替资源税。 其实，这是政府以另一种形式征收的。 ”

但在公司层面，资源税改革的动力远远不足。

因为，资源税和公司所得税的“这个抵消”，打折了实际的增税效果。 周莉向本刊记者解释说，根据在新疆的试点情况，实行从价制后，从2009年油气价格换算为从量税额，原油税额提高到改革前的5.6倍，天然气税额提高到改革前的6.4倍，平均税负提高到4.49%。 但是，资源税是价格内的税，可以在所得税前扣除，相应地减少了公司的所得税纳税基，这个“抵消的长度”不会增加生产公司的实际纳税负担。

与此同时，全面推进资源税改革，将石油专项收益金起征点从以前的40元桶提高到55元桶，原则上抵消了增税的影响，公司整体负担基本没有变化。

面对地方政府利润巨大、公司动力不足的现实，孙刚表示:“资源税是地方税，地方政府希望，但公司不希望。 中央政府有必要站在第三方的位置上，平衡地方政府和公司的关系。 在这个过程中，地方政府有其代言人，公司也有代言人！ ’很明显，地方政府和公司之间的博弈很明显。

而且，由于资源税很少接触公司，缺乏保护生态、节约资源的动力。 刘尚希说:“只要收回他投资的价格，越赚钱越好。 公司不考虑其他问题。 所以，我们一直说税收就是打入市场竞价的楔子。 必须通过政府的介入来阻止公司这种外部化的行为。 ”

在刘尚希看来，现在出台资源税改革取得了“一石二鸟”的效果，正是时候。 他解释说，目前中央不断强调调整结构是资源税可以实现的目标之一。 而资源税这支箭也与节能减排有关，可以促使公司在节能方面下功夫。 所以，他认为资源税改革应该抓紧完整的方案，尽快公布。

现实带来的种种问题，使现有资源税备受争议，改革呼声越来越高。

现在，对许多人来说，重新打开资源税改革的大门正是时候。 “进入今年以来，经济增长率下降，煤炭市场疲软，煤炭价格大幅下跌，物价也维持在较低水平。 现在，改为从价格征收煤炭资源税是比较好的时期。 ”中国人民大学教授安体富表示，地方财政普遍吃紧也尽快推进资源税改革。

综合以上各种形势，尽管今年国家打算大幅改革资源税，但眼前的“拦路虎”依然不少。 除了公司动力不足外，还有许多纷繁的税收矛盾，这也使得这个资源税改革继续下去，有些棘手。

麻烦的税[/s2/]

现实中，特别是煤炭领域，民营公司很多，资源税非常少，问题是费用比税还多。

据统计，国内煤炭领域承担的各种收入在88种以上，主要有矿产资源补偿费、采矿权录用费、采矿权录用费、铁路建设基金、煤炭可持续快速发展基金等。 另外，与煤炭相关的税种有21种，分为常规类、矿产资源类、土地占有类3类。 第一，增值税、营业税、公司所得税、资源税等。

面对这样的现实，增税和增税一定会触动能源类公司的敏感神经。 特别是现在的煤炭公司。

事实上，在国内外经济增长减速和能源结构调整的大背景下，业内煤炭行业黄金十年不复存在，名目繁多的税收更是令煤炭公司不堪重负。 在新疆，煤炭公司的房子对记者直言不讳。 “我们每年向国家支付的税单堆积如山。 追加税款时，首先将其他费用减给本公司。 ”。

年，积分煤炭公司亏损家数超过20%，煤炭产业景气指数下跌5.18%，创国际金融危机以来的最低纪录。 今年全国两会期间，煤炭税费改革再次成为代表委员热议的话题，为煤炭公司“清费正税”的呼声也越来越高。

据相关公司介绍，国内煤炭各类税费占销售产品收入的13左右，部分公司超过13。 中国煤炭工业协会副会长梁嘉瑛曾表示:“资源税、矿产资源补偿费等许多项目属于资源性同类税费，属于不同部门管理，难以合并，政府出多个部门反复征收，煤炭公司的税费负担越来越重。”

“据统计，全年全国规模以上煤炭公司增值税综合税率为8%，是全国工业公司平均水平的两倍以上，煤炭公司的实际增值税税率仅低于石油、天然气开采业和烟草业。 ”梁嘉瑛说。

溌集团的张文学会长也呼吁，应该合并公司内部重复征收的费用。 他认为，目前国内正在定量征收资源税，并在价格上征收矿产资源补偿费。 新获得煤炭资源支付矿业权价款。 对同一资源，将通过多个环节、多个征收方法反复征收税款。

表面上看，“税费偏差”看起来费用占税费空之间，但从“费用”形成的原因看，资源税规模太小，在地方财政收入中的比重低，地方无法从资源税中获得足够的收入，当地资源

这种税收并存的局面，其负面影响很多。 其一，政府走出很多大门，各种税费之间的调节作用不明显其二，收钱公司为了追求部门利益最大化，擅自启动项目，加重了公司负担其三，税费混乱使资源税规模难以形成，从而改善环境

因为，现实的税收偏差，很多公司都做不好。 对此，周莉表示，在现有机制下，理顺政府与公司的关系，确定税务关系尤为重要。 “费用不变，开资源税没什么意义”。